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实施“三证合一、一照一码”后企业如何办理税务变更登记和税务注销手续？新办纳税人在办理“三证合一、一照一码”后，需要到国、地税部门办理哪些手续？“三证合一...
问：
实施“三证合一一照一码”后企业如何办理税务变更登记和税务注销手续？
答：
已领取“一照一码”营业执照的企业，生产经营地、财务负责人、核算方式发生变化的，由企业向国、地税窗口办理税务变更登记。

办理注销登记的，由企业向国、地税窗口提出清税申报，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。

问：
新办纳税人在办理“三证合一一照一码”后，需要到国地税部门办理哪些手续？
答：
新办纳税人在初次申报前应办理以下事项：(1)补充信息登记。凭营业执照到国、地税部门办理、涉税信息补充登记。(2)扣款协议签订。领取税库银三方扣款协议后，前往开户银行签订税费扣款协议，并至国、地税窗口报送验证。(3)申报税费认定。纳税人首次发生纳税义务或者领用(代开)发票时，应进行税种认定，认定应申报税费的种类、期限、申报方式、征收方式，以及财务报表报送类型、期限。税种认定后，应当按照法律法规规定，连续按期纳税申报。(4)数字证书办理。网上申报的用户需使用数字证书(CA）登录和签名。

问：
“三证合一一照一码”后是否需要办理税务登记？
答：
新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证，营业执照可代替税务登记证使用。除以上情形外，其他单位办理税务登记按照原有法律制度执行，仍然需要办理税务登记。

问：
营业税改征增值税的试点范围有哪些？
答：
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

问：
企业安置残疾人员所支付的工资可以享受哪项企业所得税优惠？
答：
企业在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的1OO％加计扣除。加计扣除需要符合下列条件：(1)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。(2)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区区人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。(不含城镇居民社会养老保险、新型农村社会养老保险、城镇居民基本医疗保险、和新型农村合作医疗)。(3)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区区适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

(4)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

问：
什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税优惠政策？
答：
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年57号)明确，增值税小规模纳税人和营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。

问：
小微企业减半征收企业所得税优惠的具体内容是什么？
答：

根据《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)，自2014年1月1日至2016年l2月31日，对年应纳税所得额低于1O万元(含1O万元)的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；根据《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34号)，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

问：
哪些研发费用允许在税前加计扣除？
答：

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)的规定，允许加计扣除的研发费用范围包括人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等6项费用。其中，其他相关费用加计扣除的金额受可加计扣除研发费用总额10％的比例限制。

问：
适用研发费用加计扣除政策的研发活动范围是什么？
答：
据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

问：
在缴纳企业所得税时，哪些企业能够享受研发费用加计扣除？研发费用如何加计扣除？
答：
根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发[2008]第116号)规定，研究开发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集。

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

问：
企业取得高新技术企业资格后，从何时开始享受高新技术企业优惠？
答：
根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发(高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2016]32号)第十条规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。

问：
高新技术企业认定条件有哪些？
答：
根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2016]32号)第十一条规定，认定为高新技术企业须同时满足以下条件：(1)企业申请认定时须注册成立一年以上。(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10％。(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5％；最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4％；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3％。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％。(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60％。(7)企业创新能力评价应达到相应要求。(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

问：
创业投资企业可以享受哪项企业所得税优惠？
答：
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。创业投资企业应符合以下条件：经营范围符合《暂行办法》的规定；工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

中小高新技术企业应符合以下条件：通过高新技术企业认定；职工人数不超过500人；年销售(营业)额不超过2亿元；资产总额不超过2亿元。

问：
代开建安发票(未做项目登记)提供需要提供哪些资料？
答：

按照《全国税务机关纳税服务规范》要求：代开建安发票(未做项目登记)提供需要提供资料，①《代开普通发票申请表》2份。②临时税务登记证副本或外出经营活动税收管理证明；③建筑安装合同或协议原件及复印件；④总分包工程提供分包发票原件及复印件；⑤经办人身份证件复印件；⑥如果已缴印花税应提供税票或已盖印花税收讫章的合同。

问：
代开建筑安装发票(已做项目登记)需要提供哪些资料？
答：

按照《全国税务机关纳税服务规范》要求：代开建筑安装发票(已做项目登记)提供以下资料，①《代开普通发票申请表》2份。②申请代开发票人的合法身份证件。③付款方证明或工程结算资料。

问：
残疾人员就业税收优惠政策？
答：
根据《关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第55号）规定：一、以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号，以下简称《通知》）规定，享受相关税收优惠政策。二、安置残疾人的机关事业单位以及由机关事业单位改制后的企业，为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险，属于《通知》第五条第（三）款规定的“基本养老保险”范畴，可按规定享受相关税收优惠政策。本公告自2015年9月1日起施行。

问：
小型微利企业所得税新优惠政策主要是哪些纳税人受益？
答：

小型微利企业所得税新优惠政策，是将原来减半征税标准由20万元以下纳税人扩大到30万元以下的纳税人，并从今年10月1日起执行。新政策与原政策相比主要惠及年度累计利润或应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业。

问：
旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题？
答：
根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）文件规定：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。本公告自2012年1月1日起执行。

问：
个人终止投资经营收回款项如何征收个人所得税？
答：
根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局[2011]41号公告)：一、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费

二、本公告有关个人所得税征管问题，按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）执行。

问：
全面营改增后，个人出租不动产是否可以申请代开增值税专用发票？在国税还是地税代开？
答：

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)第二条第四款规定：增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。

问：
原兼营增值税营业税业务享受小微企业优惠政策的纳税人，如何享受小微企业增值税优惠政策？
答：

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第六条第二款的规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

问：
营改增后个人出租住房取得的收入如何计算缴纳个人所得税？
答：
根据《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第四条的规定：个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。”